Chapitre 2 : Les comptes et les classes de compte

Evidemment, les documents cités ci-dessus ne s'établissent pas tout seul. Pour pouvoir réaliser un suivi sérieux et fiable du patrimoine et du résultat d'une entreprise, il faut enregistrer toutes les opérations dans les comptes.

Allons doucement. Un compte, c'est quoi ?
Un compte, c'est un tiroir dans lequel je vais mettre une opération.

Prenons un exemple simple, vous avez un compte épargne, un livret jeune, ou quelque chose du genre. Pour votre anniversaire, vous recevez 30€ de vos grands-parents. Vous allez donc les déposer sur votre compte épargne. Maintenant, vous sortez un peu plus tard en ville, et vous voyez ce CD Collector qui vous fait baver d'envie depuis longtemps : il coûte 30€. Vous allez à la banque et vous retirez ces 30€. Ensuite, vous retourner acheter votre CD.

Regardons ce que cela donne au niveau de votre patrimoine :

------------------------------------------Valeur du patrimoine

Papy et Mamy donnent 30 € ------------ 30€ en liquide
Je dépose mes 30€ à la banque -------- 30€ en banque
Je vois le Cd, je retire 30€ -------------- 30€ en liquide
J'achète le CD ---------------------------- 30€ sous forme d'objet

Si je ne tiens pas un suivi de mes opérations, je vois : Papy et Mamy me donnent 30€. Je n'ai plus 30€ mais j'ai un CD.
Le passage en banque est oublié. Pas grave ? Pas sûr.
Imaginons que entre le moment où j'ai déposé mes 30€ et le moment où j'ai acheté mon CD, trois mois se soient passés. Des intérêts ont été acquis sur mon compte grâce à ces 30€. Si je n'enregistre rien, je n'en ai aucune trace.

Les comptes, c'est comme des tiroirs, je disais. Et les tiroirs, sont dans des armoires.
Il existe 8 familles de compte : on les appelle des classes.

La classe 1 regroupe les « capitaux » :
Nous ne les utiliserons pas pour l'instant.

La classe 2 regroupe les « immobilisations » :
Une immobilisation, c'est un bien qui est utilisé plusieurs fois par l'entreprise, qui vaut plus de 500€, et qui aura une durée d'utilisation supérieure à un an.

Exemple 1 : 100 stères de bois (un stère = un mètre cube pour le bois) du menuisier pour fabriquer des meubles, est-ce une immobilisation ou pas ?
Posons-nous les bonnes questions :
- Est-ce que ça vaut plus de 500€ ? Oui
- Est-ce que l'entreprise va pouvoir l'utiliser plusieurs fois ? Non. Une fois que j'aurai réalisé des meubles avec le bois, je ne pourrai pas réutiliser le bois. Ici, le bois est un stock (classe 3)

Exemple 2 : La scie pour couper le bois à 5 000€. Elle est garantie 5 ans. Est-ce une immobilisation ?
- Est-ce que ça vaut plus de 500€ ? Oui
- Est-ce que l'entreprise va pouvoir l'utiliser plusieurs fois ? Oui. Il ne faut pas changer la scie après chaque morceau de bois.
- Est-ce ce que la scie à une durée d'utilisation de plus d'un an ? Oui, le fait qu'il y ait une garantie sur 5 ans signifie bien que sa durée d'utilisation est supérieure à un an.
C'est une immobilisation.

Sont des immobilisations :
-Les bâtiments
-Les terrains
-Les machines

C'est immobilisations appartiennent en plus toutes à la même famille : les immobilisations corporelles. Nous ne verrons que celles-là pour l'instant.

La classe 3 regroupe les « stocks » :
Un stock, c'est quoi ? C'est un endroit où on met des pièces, des matières dont on aura besoin plus tard, pour les vendre ou pour les utiliser. (Bonjour Monsieur, il vous reste des ampoules ? Bien sûr ma p'tite dame : il n'y en a plus en rayon, mais il m'en reste en stock).

On peut donc avoir des stocks de matières premières (le bois à l'état brut pour construire mon meuble). Les matières premières sont faites pour être utilisées et non pas vendues.

On peut aussi avoir des stocks de produits finis (mon meuble une fois qu'il est construit). Les produits finis sont des biens destinés à être vendus mais qui ont subi une transformation, une amélioration dans l'entreprise. J'achète du bois, je le coupe, je le ponce et ça me donne un meuble, que je vends ensuite.

Enfin, on peut avoir des stocks de marchandises. Les marchandises sont des biens qui sont achetés et revendus sans transformation par l'entreprise. Quand j'achète un paquet de café dans un magasin, ce paquet n'a pas été transformé par le magasin. Il est arrivé dans le paquet, il a été posé dans le rayon et je vais l'acheter dans le même état où il est arrivé.

La classe 4 regroupe les « tiers » :
Qu'est-ce qu'un tiers ? Un tiers c'est quelqu'un d'autre que vous. Pour moi, le webmaster est un tiers. Pour le webmaster, je suis un tiers.
Les comptes de tiers servent à enregistrer les dettes et les créances.

Qu'est-ce qu'une dette ? Je prête 100€ au webmaster. Il a une dette envers moi : il me doit 100€

Qu'est-ce qu'une créance ? Je prête toujours 100€ au webmaster. J'ai une créance sur lui.

En résumé : une dette j'emprunte, une créance je prête.

La classe 5 regroupe la « trésorerie » :
La trésorerie, c'est quoi ? Pensez au trésor : un coffre avec des pièces d'or. La trésorerie c'est ça : c'est la somme de tout l'argent disponible que vous détenez (les disponibilités) :
- L'argent que vous avez à la banque
- L'argent que vous avez dans votre caisse enregistreuse


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IMPORTANT : LES COMPTES DE LA CLASSE 1 à 5 SONT APPELLéS DES COMPTES DE BILAN.
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La classe 6 regroupe les « charges » :

Les charges, c'est quoi ? Ce sont les sorties d'agent que votre entreprise doit réaliser : acheter des matières premières ou des marchandises, payer les salariés, payer la campagne de pub, les impôts...
ATTENTION : N'oubliez pas que si une entreprise achète une machine, ce n'est pas une charge : c'est une immobilisation.

La classe 7 regroupe les « produits » :

Un produit, c'est quoi ? C'est une rentrée d'argent pour l'entreprise. Les ventes de marchandises, de produits finis..

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IMPORTANT : LES COMPTES DE LA CLASSE 6 ET 7 SONT APPELLéS DES COMPTES DE RéSULTAT.
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La classe 8 regroupe les « comptes spéciaux » :

Nous n'en parlerons pas pour l'instant. Ils sont très compliqués à utiliser et on ne s'en sert pas souvent.

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L'intégralité de ces classes et de ces comptes sont regroupés sur un document que l'on trouve dans toutes les libraires :

LA LISTE INTEGRALE DES COMPTES DU PLAN COMPTABLE GENERAL

Ainsi, un compte est toujours construit de la manière suivante :
Le premier numéro à gauche correspond à la classe à laquelle il est rattaché.
Le deuxième numéro donne une information sur la catégorie du compte utilisé
Le troisième numéro donne encore une information plus précise
Et ainsi de suite. On peut parfois aller jusqu’à des numéros de compte à 6 chiffres.
Mais comment savoir quand il faut s’arrêter ? Dans la liste intégrale des comptes, les comptes sont tous détaillés et sont écrits en deux couleurs différentes. En bleu et en noir.
Ainsi, quand vous cherchez un compte, vous devez au minimum « descendre » jusqu’au dernier numéro de compte noir. Ce sera plus clair avec un exemple.


Exemple : La banque
Classe 5
Catégorie 1 : Banques, établissements financiers et assimilés
Compte 2 : Banques
Sous-compte 1 : Comptes en monnaie nationale
Le compte banques doit porter le compte 512, sachant que l’on peut si l’on veut, utiliser le sous-compte 5121.

Par C. Voulot / Leelow